Har dit holdingselskab renteindtægter fra lån til koncernforbundne selskaber?
Så kan det være relevant at se nærmere på reglerne om lønsumsafgift. En afgørelse fra Skatterådet viser, at holdingselskaber i visse tilfælde kan blive omfattet af lønsumsafgift, selvom aktiviteterne samtidig er momsfritaget.
Afgørelse: SKM2024.308.SR
Hvad handler afgørelsen om?
Skatterådet har taget stilling til, om et holdingselskab med renteindtægter fra interne udlån til koncernforbundne selskaber skal registreres for og betale lønsumsafgift.
Konklusionen var, at holdingselskabet kan blive omfattet af reglerne, hvis afgiftsgrundlaget overstiger den gældende beløbsgrænse.
Det betyder, at renteindtægter i visse situationer kan få skattemæssige konsekvenser, som mange holdingselskaber ikke tidligere har været opmærksomme på.
Hvorfor er det vigtigt?
Mange holdingselskaber har interne mellemregninger eller lån i koncernen.
Ofte betragtes renteindtægterne som en naturlig del af koncernens finansiering, men afgørelsen viser, at aktiviteterne også kan have betydning i forhold til lønsumsafgiften.
Derfor er det ikke nødvendigvis nok at fokusere på selskabsskat og moms alene.
Momsfritaget betyder ikke afgiftsfrit
En af de vigtigste pointer i afgørelsen er, at momsfritagelse ikke automatisk betyder, at aktiviteten falder uden for reglerne om lønsumsafgift.
Selvom finansielle aktiviteter normalt er momsfritaget, kan de stadig være omfattet af lønsumsafgiftsloven.
Det er derfor vigtigt at vurdere aktiviteterne særskilt.
Hvad bør du undersøge?
Hvis dit holdingselskab har renteindtægter eller interne udlån, kan det være relevant at gennemgå:
- Om selskabet modtager renteindtægter fra koncernforbundne selskaber
- Om aktiviteterne kan være omfattet af lønsumsafgift
- Hvordan afgiftsgrundlaget skal opgøres
- Om der er registreringspligt
- Om der er risiko for efteropkrævning
Jo tidligere forholdene afdækkes, desto lettere er det at håndtere eventuelle forpligtelser korrekt.
Hvad indgår i afgiftsgrundlaget?
Ved vurderingen af lønsumsafgift vil det typisk være nødvendigt at se på:
- Selskabets renteindtægter
- Omkostninger knyttet til aktiviteterne
- Eventuelle lønudgifter
- Fordelingen mellem afgiftspligtige og ikke-afgiftspligtige aktiviteter
Den konkrete opgørelse afhænger af virksomhedens forhold og struktur.
Hvem bør være særligt opmærksom?
Afgørelsen er særligt relevant for:
- Holdingselskaber
- Koncerner med interne udlån
- Familieejede virksomhedsstrukturer
- Selskaber med væsentlige finansielle aktiviteter
Hvis selskabet løbende håndterer finansiering af andre selskaber i koncernen, kan det være værd at undersøge reglerne nærmere.
Har du styr på konsekvenserne?
Reglerne om lønsumsafgift kan være komplekse, og mange holdingselskaber har historisk haft fokus på helt andre skatte- og afgiftsområder.
Derfor kan det være en god idé at gennemgå selskabets aktiviteter og sikre, at der ikke opstår uventede afgiftsmæssige konsekvenser som følge af interne lån og renteindtægter.
