Overvejer du at overdrage hele eller dele af din virksomhed til din ægtefælle?
Så kan reglerne om skattemæssig succession være relevante. En afgørelse fra Skatterådet bekræfter, at det i visse situationer er muligt at overdrage virksomhedsandele og opsparet overskud uden at udløse beskatning, hvis reglerne håndteres korrekt.
Afgørelse: SKM2025.254.SR
Hvad handlede sagen om?
Sagen omhandlede en virksomhedsejer, som ønskede at overdrage dele af sin virksomhed til sin ægtefælle som gave.
Overdragelsen omfattede:
- Hele ejerandelen i ét kommanditselskab
- Halvdelen af ejerandelen i et andet kommanditselskab
Samtidig ønskede parret at overføre en forholdsmæssig andel af det opsparede overskud og de skattemæssige værdier, der var knyttet til virksomhedsordningen.
Hvad er skattemæssig succession?
Skattemæssig succession betyder, at den modtagende ægtefælle overtager den overdragende ægtefælles skattemæssige position.
Det betyder blandt andet, at:
- Der ikke udløses skat på avance ved overdragelsen
- De skattemæssige værdier videreføres
- Beskatningen udskydes til et senere tidspunkt
Formålet er at gøre det muligt at overføre virksomheder uden, at der opstår en umiddelbar skattebetaling.
Hvornår kan reglerne bruges?
For at kunne gennemføre overdragelsen skattefrit skal en række betingelser være opfyldt.
Det gælder blandt andet, at:
- Overdragelsen sker ved indkomstårets begyndelse
- Den modtagende ægtefælle driver virksomheden videre
- Den modtagende ægtefælle opfylder betingelserne for at anvende virksomhedsordningen
- Der sker korrekt overførsel af de skattemæssige poster
- De nødvendige oplysninger indsendes til Skattestyrelsen
Hvis betingelserne ikke er opfyldt, kan overdragelsen få væsentlige skattemæssige konsekvenser.
Hvad med opsparet overskud?
Et af de vigtigste spørgsmål i sagen var håndteringen af opsparet overskud.
Skatterådet accepterede, at den modtagende ægtefælle overtog en forholdsmæssig andel af det opsparede overskud og indskudskontoen svarende til den overdragne virksomhedsandel.
Det betyder, at den skattemæssige position i virksomhedsordningen i visse tilfælde kan deles mellem ægtefællerne uden umiddelbar beskatning.
Hvad betyder afgørelsen for dig?
Afgørelsen giver større klarhed om mulighederne for at overdrage en virksomhed mellem ægtefæller.
Hvis overdragelsen planlægges korrekt, kan det være muligt at:
- Overdrage hele eller dele af virksomheden
- Videreføre virksomhedsordningen
- Overføre opsparet overskud
- Undgå beskatning ved selve overdragelsen
Det kan være relevant både i forbindelse med generationsskifte, ændringer i ejerstrukturen eller andre familie- og formueforhold.
Hvad bør du være opmærksom på?
Reglerne er detaljerede, og små fejl kan få store konsekvenser.
Det er derfor vigtigt at få afklaret blandt andet:
- Hvilke aktiver der overdrages
- Hvordan virksomhedsordningen påvirkes
- Om der findes særlige forhold omkring indskudskonto og opsparet overskud
- Hvordan overdragelsen dokumenteres
Jo tidligere planlægningen starter, desto flere muligheder har du som regel.
Overvejer du at ændre ejerforholdene?
Hvis du driver virksomhed sammen med din ægtefælle eller overvejer at overdrage hele eller dele af virksomheden, kan det være en god idé at få afklaret konsekvenserne, inden beslutningen træffes.
På den måde kan du sikre, at overdragelsen gennemføres korrekt, og at mulighederne i reglerne udnyttes bedst muligt.
