Reglerne for godtgørelse af energiafgifter på motorolie og diesel er mere restriktive, end mange virksomheder forventer.
Hovedreglen er, at der som udgangspunkt ikke ydes godtgørelse af afgifter på motorbrændstof, når det anvendes til fremdrift eller almindelig motordrift. Det gælder både for køretøjer og stationære motorer som eksempelvis generatorer, kompressorer og affugtere.
Det afgørende er derfor ikke typen af udstyr, men hvordan brændstoffet anvendes i praksis.
Hvornår kan du få godtgørelse af energiafgifter?
Selvom hovedreglen er restriktiv, findes der en række undtagelser, hvor virksomheder kan opnå godtgørelse.
Landbrug og primærproduktion
Der kan typisk opnås godtgørelse for brændstof, der anvendes direkte i primærproduktionen, eksempelvis inden for:
- Landbrug
- Skovbrug
- Gartneri
- Husdyrproduktion
Det er vigtigt, at anvendelsen sker som en del af selve primærproduktionen. Entreprenøropgaver er som udgangspunkt ikke omfattet.
Elproduktion via generatorer
Der kan i visse tilfælde opnås godtgørelse, når brændstof anvendes til produktion af elektricitet.
Muligheden afhænger blandt andet af:
- Anlæggets størrelse
- Produktionens omfang
- Eventuelle registreringsforhold
- Gældende regler efter elafgiftslovgivningen
Her kan både tekniske og juridiske forhold få afgørende betydning.
Visse former for transport
I nogle tilfælde kan der opnås godtgørelse ved eksempelvis:
- Erhvervsmæssig sejlads
- Færgedrift
- Jernbanedrift
Det er vigtigt at være opmærksom på, at brugen af farvet diesel ikke i sig selv giver adgang til godtgørelse. Farvet diesel fungerer primært som et kontrolværktøj.
Hvornår kan du ikke få godtgørelse?
Som udgangspunkt kan der ikke opnås godtgørelse, hvis brændstoffet anvendes til:
- Fremdrift af biler
- Fremdrift af entreprenørmaskiner
- Almindelig drift af motorer og anlæg
- Aktiviteter, der ikke er omfattet af de særlige undtagelser
Hvad betyder det for din virksomhed?
Når virksomheder vurderer muligheden for godtgørelse af energiafgifter, er der særligt nogle forhold, der er værd at være opmærksom på.
Anvendelsen er afgørende
Det er den konkrete anvendelse af brændstoffet, der afgør, om der kan opnås godtgørelse.
Små forskelle kan have stor betydning
Den samme maskine kan være omfattet af reglerne i én situation og falde udenfor i en anden.
Forkert klassificering kan blive dyrt
Hvis godtgørelse opnås på et forkert grundlag, kan det føre til efteropkrævninger og renter.
Dokumentation er afgørende
Virksomheden skal kunne dokumentere både anvendelsen af brændstoffet og aktivitetens karakter.
Undtagelser kræver konkret vurdering
Særligt reglerne omkring elproduktion og andre særlige aktiviteter kræver ofte en konkret vurdering af de faktiske forhold.
Få afklaret mulighederne i tide
Reglerne om energiafgifter er komplekse og afhænger i høj grad af virksomhedens konkrete aktiviteter og brug af brændstof.
Hvis din virksomhed anvender motorolie eller diesel i produktionen eller driften, kan det derfor være relevant at få vurderet, om der er adgang til godtgørelse, og hvordan dokumentationen bør håndteres.
På den måde kan virksomheden både undgå efteropkrævninger og sikre, at der ikke overses muligheder for afgiftsgodtgørelse.
