Har du kunder, der ikke betaler deres regninger?
Så er det værd at være opmærksom på en ny byretsdom, der skærper kravene til, hvornår du kan få skattemæssigt fradrag for tab på debitorer.
Dommen viser, at det ikke er nok at foretage en regnskabsmæssig hensættelse. Du skal som udgangspunkt kunne dokumentere, at tabet reelt er konstateret, før det kan fradrages skattemæssigt.
Hvad handlede sagen om?
Sagen drejede sig om et selskab, der havde foretaget skattemæssigt fradrag for hensættelser på kunder med alvorlige økonomiske problemer.
Selvom kunderne senere gik konkurs uden betalingsevne, havde selskabet ikke gennemført inddrivelsesskridt. Derfor afviste skattemyndighederne fradraget, og byretten gav skattemyndighederne medhold.
Dommen fastslår, at et tab som udgangspunkt først kan fradrages, når du kan dokumentere, at tabet reelt er konstateret.
Dom: SKM2026.266.BR
Hvad betyder dommen for dig?
Har du større kundetilgodehavender, eller foretager du løbende hensættelser til tab?
Så kan dommen få betydning for den måde, du håndterer fradrag på.
Det betyder blandt andet, at:
- Regnskabsmæssige hensættelser ikke automatisk giver skattemæssigt fradrag
- Dokumentation fortsat er afgørende, også hvis du anvender lagerprincippet
- Manglende inddrivelsesskridt kan betyde, at fradraget udskydes eller nægtes
- Der kan opstå forskel mellem det regnskabsmæssige resultat og den skattemæssige indkomst
For nogle virksomheder kan det påvirke både likviditet, skattebetaling og risikovurdering.
Hvornår er et tab skattemæssigt realiseret?
Som udgangspunkt skal du kunne dokumentere, at fordringen reelt er tabt.
Det kan eksempelvis ske gennem:
- Forgæves udlæg
- Insolvenserklæring
- Afsluttet konkursbehandling uden dækning til kreditorerne
- Anden tilstrækkelig dokumentation for manglende betalingsevne
Det er ikke tilstrækkeligt, at du selv vurderer, at kunden ikke kan betale.
Er en konkurs nok?
Ikke nødvendigvis.
Hvis du ikke har gennemført andre inddrivelsesskridt, vil fradrag typisk først kunne opnås, når konkursboet er afsluttet uden betaling til kreditorerne.
I nogle situationer kan en erklæring fra en kurator være tilstrækkelig dokumentation, men det kræver en konkret vurdering.
Det vil som udgangspunkt være en fordel at anmelde kravet i konkursboet.
Hvad hvis du undlader inkasso?
Det er ikke usædvanligt, at virksomheder vælger ikke at forfølge mindre krav af økonomiske eller praktiske årsager.
Dommen understreger dog, at ønsket om at spare inkassoomkostninger ikke i sig selv giver adgang til skattemæssigt fradrag.
Manglende dokumentation kan derfor føre til, at fradraget enten udskydes eller afvises.
Har du styr på dokumentationen?
Den nye dom viser, at dokumentation spiller en afgørende rolle, når tab på debitorer skal behandles skattemæssigt.
Har du større kundetilgodehavender, eller arbejder du med løbende hensættelser til tab, kan det være en god idé at gennemgå den nuværende praksis.
På den måde kan du sikre, at dokumentationen er på plads, inden tabet skal behandles skattemæssigt.
